转让定价 Transfer Pricing [English]

 

中国

  • 税收征收管理法 第三十六条
  • 中华人民共和国企业所得税法 第六章 
  • 关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知 【根据2016年第42号文规定,本文第2章、第3章、第74条及第89条停止执行】
  • 关于发布《税收协定相互协商程序实施办法》的公告
  • 关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公布 
  • 关于明确国别报告有关事项的公告

 

香港

2018年税务(修订)(第6号)条例

  • 双重课税宽免、资料交换、及国际税务合作
  • 转让定价规则、宽免、及预先定价安排
  • 转让定价文件(含国别报告)
  • 罚则及罪行

 

 


 

 

第三十六条 

 

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。

 

 

 (2017修正) 第六章 特别纳税调整

 

第六章 特别纳税调整

  第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

  企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

  第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。

  第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。

  税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。

  第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

  第四十五条 由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。

  第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

  第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

  第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并按照国务院规定加收利息。

 

 

国家税务总局

关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告

国家税务总局公告2016年第42号

 


 

香港 Hong Kong Special Administrative Region

 

《修订条例》旨在将转让定价原则编纂为成文法则、落实侵蚀税基及转移利润(BEPS)方案中的若干措施以及使税务条例(第112章)的条文与国际税务规定保持一致。

《修订条例》的主要部分概述如下:

主要部分

生效日期

优化双重课税宽免条文

适用于就2018年4月1日或之后开始的课税年度所须缴付的税款

转让定价规则及相关条文

  • 就独立交易原则、预先定价安排及营业存货的转变而言,适用于2018年4月1日或之后开始的课税年度
  • 就独立企业原则及非香港居民相联者得自知识产权的收入的课税而言,适用于2019年4月1日或之后开始的课税年度
  • 就2018年7月13日之前达成的交易或产生的收入,作出不溯既往的安排

1983年的武则天三级关于总体档案、分部档案及国别报告的转让定价文件规定

  • 就国别报告而言,适用于2018年1月1日或之后开始的会计期
  • 就总体档案及分部档案而言,适用于2018年4月1日或之后开始的会计期
  • 可就2016年或2017年开始的会计期自愿提交国别报告

税务优惠措施的修订,包括税务宽减延伸至本地交易及订明实质活动的门槛要求

  • 适用于就2018年4月1日或之后开始的课税年度所须缴付的税款
  • 会在咨询持分者后订明门槛要求

 

税务条例全文【第112章】【】

 

 

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